Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong bốn báo cáo tài chính chính mà các công ty thường lập vào cuối kỳ kế toán (các báo cáo khác: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh). Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ cung cấp một bức tranh chính xác về số lượng tiền mặt thu, chi tiền mặt và những thay đổi trong số dư tiền mặt trong một năm. Báo cáo này được lập bằng cách tính toán những thay đổi trong số dư tiền mặt từ các hoạt động kinh doanh, đầu tư và các khoản rút / thanh toán khoản vay. Số dư tiền tăng hoặc giảm trong một năm sẽ được cộng vào số dư tiền cuối kỳ của năm trước để tính số dư cuối kỳ của tiền và các khoản tương đương tiền cuối năm.
Bươc chân
Phần 1/4: Tính số dư tiền đầu kỳ và các khoản tương đương tiền
Bước 1. Xác định số dư tiền cuối kỳ của kỳ trước
Nếu công ty đã lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho kỳ trước, bạn có thể nhận được số dư tiền cuối kỳ thông qua báo cáo này. Nếu không, bạn sẽ phải tự tính toán bằng cách sử dụng thông tin số dư tiền mặt trong Bảng cân đối kế toán của năm ngoái. Cộng các số dư tiền mặt và các khoản tương đương tiền có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong vòng một năm. Các khoản tương đương tiền bao gồm chứng khoán thị trường tiền tệ, tiền gửi có kỳ hạn và tiền tiết kiệm trong tài khoản ngân hàng.
Bước 2. Cộng các số dư tiền và các khoản tương đương tiền
Tra cứu tiền và các khoản tương đương tiền trên Bảng cân đối kế toán. Ví dụ, vào cuối năm ngoái, công ty có số dư tiền mặt là 800.000 Rp. Ngoài ra, còn có chứng khoán thị trường tiền tệ 2.500.000 Rp, tiền gửi có kỳ hạn 1.500.000 Rp, và tiết kiệm trong tài khoản ngân hàng 1.200.000 Rp.
- Cộng tất cả chúng lại với nhau để xác định số dư tiền cuối kỳ của năm trước.
- Rp800,000 (tiền mặt) + Rp2,500,000 (chứng khoán thị trường tiền tệ) + Rp1,500,000 (tiền gửi) + Rp1,200,000 (tiết kiệm) = Rp6,000,000 (số dư tiền mặt cuối năm ngoái).
Bước 3. Xác định số dư tiền đầu kỳ cho năm hiện tại
Số dư cuối năm trước sẽ là số dư đầu năm. Sử dụng ví dụ trên, số dư cuối năm ngoái là 6.000.000 Rp. Vì vậy, con số này là số dư đầu kỳ của năm hiện tại.
Số dư đầu kỳ của tiền và các khoản tương đương tiền trong năm là 6.000.000 Rp
Phần 2/4: Tính lượng tiền từ hoạt động kinh doanh
Bước 1. Chuẩn bị một con số thu nhập ròng
Thu nhập ròng là tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoản chi phí, khấu hao, khấu hao và thuế. Đây là lợi nhuận của công ty trong một năm hoặc số tiền còn lại sau khi tất cả các chi phí đã được thanh toán. Bạn có thể thấy con số này trong Báo cáo thu nhập.
Sử dụng ví dụ trên, thu nhập ròng của công ty trong báo cáo là $ 8.000.000
Bước 2. Tính khấu hao và phân bổ
Chi phí khấu hao và khấu hao là những chi phí không dùng tiền mặt làm giảm giá trị của tài sản theo thời gian. Chi phí khấu hao và phân bổ được tính dựa trên nguyên giá và tuổi thọ kinh tế của tài sản. Tuy nhiên, các chi phí này phải được cộng vào số dư tiền mặt vì không có giao dịch giải ngân tiền mặt.
Tiếp tục ví dụ ở trên, chi phí khấu hao và khấu hao của công ty được báo cáo là 4.000.000 CUỘC. Do đó, 4.000 đô la phải được thêm vào số dư tiền mặt
Bước 3. Tính toán các khoản phải trả và phải thu
Nợ là khoản tiền mà công ty phải trả cho các chủ nợ. Các khoản phải thu là tiền công ty cho con nợ vay để mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, các khoản phải trả và phải thu dồn tích được ghi nhận khi giao dịch xảy ra, bất kể tiền được thanh toán hay nhận. Vì vậy, khoản dồn tích của các giao dịch không dùng tiền mặt phải được tính đến khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Số dư các khoản phải thu cuối năm trước là số dư các khoản phải thu đầu năm nay. Ví dụ, số dư đầu kỳ của các khoản phải thu là $ 6.000. Vào cuối năm, số dư các khoản phải thu là 8.000.000 Rp hoặc tăng 2.000.000 Rp trong một năm. Các khoản phải thu đã được ghi nhận là thu nhập của công ty tại thời điểm phát sinh giao dịch bán nhưng chưa được nhận bằng tiền mặt.
- Do đó, việc tăng các khoản phải thu trong kỳ hiện tại cho thấy công ty đã sử dụng nguồn vốn từ tiền mặt để nhập quỹ cho các giao dịch bán hàng nên khoản phải thu tăng này phải được trừ vào số dư tiền mặt. Số dư tài khoản phải thu giảm có nghĩa là có các khoản thanh toán của khách hàng phải được cộng vào số dư tiền mặt.
- Dựa trên ví dụ trên, số dư các khoản phải thu tăng 2.000.000 Rp phải được khấu trừ khỏi số dư tiền mặt vì các khoản tiền này chưa được khách hàng gửi vào công ty.
- Số dư nợ giảm 1.000.000 Rp. Số tiền này phải được cộng vào số dư tiền mặt vì việc tăng số dư nợ không xảy ra trong các giao dịch thanh toán của công ty.
Bước 4. Tính toán lượng tiền mặt tạo ra từ hoạt động kinh doanh
Chuẩn bị một số liệu thu nhập ròng, cộng nó vào khấu hao và khấu hao, sau đó trừ dồn tích của các khoản phải thu và phải trả.
- Rp8.000.000 (thu nhập ròng) + Rp4.000.000 (chi phí khấu hao và khấu hao) - Rp2.000.000 (tăng các khoản phải thu) + Rp1.000.000 (tăng nợ) = Rp11.000.000 (số dư tiền mặt được tạo ra từ các hoạt động kinh doanh của công ty).
- Tiền thuần thu được từ hoạt động kinh doanh của công ty là 11.000.000 Rp.
Phần 3/4: Tính toán Dòng tiền từ các Hoạt động Đầu tư và Tài trợ của Công ty
Bước 1. Đánh giá vốn đầu tư dài hạn
Đầu tư vốn dài hạn là tiền của công ty được sử dụng để mua thiết bị nhằm sản xuất hàng hoá hoặc dịch vụ. Khi một công ty mua thiết bị, có một giao dịch từ tài sản này (tiền mặt) sang tài sản khác (thiết bị). Như vậy, việc mua thiết bị là việc sử dụng tiền mặt. Tương tự, nếu công ty bán thiết bị, có sự trao đổi giữa tài sản (thiết bị) thành tài sản khác (tiền mặt hoặc các khoản phải thu phát sinh từ việc bán thiết bị). Nếu công ty mua thiết bị bằng tiền mặt trong giai đoạn lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thì khoản chi phí này phải được tính đến.
Bước 2. Tính toán tác động của hoạt động tài trợ
Các hoạt động tài trợ có thể được thực hiện bằng cách rút hoặc trả nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, phát hành và mua lại cổ phiếu, và trả cổ tức. Các hoạt động này có thể làm tăng hoặc giảm dòng tiền. Rút các khoản vay và phát hành cổ phiếu sẽ làm tăng số dư tiền mặt, trong khi trả nợ và trả cổ tức sẽ làm giảm số dư tiền mặt.
Bước 3. Thực hiện các điều chỉnh do giao dịch đầu tư và tài trợ
Giảm số dư tiền mặt nếu công ty mua thiết bị, trả nợ hoặc trả cổ tức. Thêm số dư tiền mặt nếu công ty phát hành cổ phiếu hoặc cho vay mới. Giả sử công ty này thực hiện các giao dịch sau:
- Mua một máy tính mới và xây dựng một dây chuyền lắp ráp với giá 4.000 đô la, số tiền này phải được khấu trừ vào số dư tiền mặt.
- Thu hồi khoản nợ ngắn hạn 500.000 Rp và phát hành cổ phiếu trị giá 250.000 Rp, do đó làm tăng số dư tiền mặt.
- Ngoài ra, công ty trả các khoản vay dài hạn và trả cổ tức 2.000.000 IDR phải được khấu trừ vào số dư tiền mặt.
- -4.000.000 Rp (mua tư liệu sản xuất) + 500.000 Rp (tăng nợ) + 250.000 Rp (phát hành cổ phiếu) - R3.000.000 (trả lại khoản vay dài hạn) - 2.000.000 Rp (trả cổ tức) = -Rp8.250.000 (giảm số dư tiền trong kỳ do hoạt động đầu tư và tài trợ).
- Điều chỉnh số dư tiền mặt do hoạt động đầu tư và tài trợ là –Rp8,250,000.
Phần 4/4: Tính số dư tiền cuối kỳ và các khoản tương đương tiền
Bước 1. Xác định số lượng tăng giảm tồn quỹ
Bước này được thực hiện để tìm hiểu xem có sự tăng hay giảm số dư tiền mặt trong năm hiện tại hay không. Chuẩn bị số liệu tổng dòng tiền từ hoạt động kinh doanh và sau đó cộng chúng vào phần điều chỉnh dòng tiền từ hoạt động đầu tư và tài trợ. Kết quả cuối cùng là làm tăng hoặc giảm số dư tiền mặt trong năm.
- Trong ví dụ trên, dòng tiền từ hoạt động kinh doanh là 11.000.000 Rp.
- Thay đổi tiền từ hoạt động đầu tư và tài trợ là –Rp8,250,000.
- Số dư tiền mặt tăng lên là 11.000.000 Rp - Rp8.250.000 = Rp2.750.000.
Bước 2. Tính toán số dư cuối kỳ của tiền và các khoản tương đương tiền
Lập số dư tiền mặt cuối kỳ của năm trước và cộng vào số tăng / giảm tiền mặt trong năm hiện tại. Kết quả là số dư tiền và các khoản tương đương tiền vào cuối năm.
- Trong ví dụ về công ty chúng ta đang thảo luận, số dư tiền mặt cuối kỳ của năm ngoái là 6.000.000 Rp.
- Mức tăng tiền mặt trong năm nay là Rp2.750.000.
- Số dư cuối kỳ của tiền và các khoản tương đương tiền trong năm là Rp.6.000.000 + Rp.2.750.000 = 8.750.000 Rp.
Bước 3. Sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đánh giá sức khỏe tài chính của công ty
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ loại bỏ các giao dịch dồn tích, khấu hao và khấu hao do đó cung cấp thông tin chính xác về dòng tiền vào và ra. Báo cáo này cung cấp cho các nhà đầu tư một bức tranh rõ ràng về lợi nhuận và thành công hoạt động của công ty.
- Số dư tiền mặt tăng lên thường chỉ ra rằng công ty đang hoạt động hiệu quả và chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động đầu tư và tài trợ.
- Số dư tiền mặt giảm có thể là dấu hiệu của các vấn đề trong hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoặc tài chính của công ty. Ngoài ra, thông tin này là dấu hiệu cho thấy công ty phải giảm một số chi phí nhất định để cải thiện điều kiện tài chính của mình.
- Hãy nhớ rằng phân tích dòng tiền chỉ là một phần nhỏ trong cách duy trì sức khỏe tài chính của một công ty. Sự sụt giảm số dư tiền mặt có thể xảy ra do phải đầu tư lớn cho sự phát triển trong tương lai của công ty. Mặt khác, số dư tiền mặt giảm có thể phản ánh sự cẩu thả của Ban Giám đốc trong việc tái đầu tư các quỹ của công ty.
